納稅人應繼續報告所有加密貨幣、數位資產收入。

國稅局提醒納稅人，在提交 2023 年聯邦所得稅表時，必須再次回答數位資產問題並報告所有數位資產相關收入，就像他們在 2022 年聯邦稅表中所做的那樣。

該問題出現在表格1040，個人所得稅申報表、1040-SR，老年人美國報稅表、以及1040-NR，美國非稅法定義居民所得稅報稅表的頂部，今年進行了修訂以更新 措辭。 該問題也被加入這些附加表格：《表格 1041，美國遺產及信託所得稅申報表》；《表格1065，美國合夥企業收入申報表》；《表格1120，美國公司所得稅申報 表》；及《 表格1120S，S 型公司的美國所得稅申報表》。

根據形式，數位資產問題會提出這個基本問題，並為公司、合夥或遺產和信託納稅人量身定制適當的變體：

「在2023年的任何時候，您是否：(a) 收到（作為財物或服務的回報、獎勵或付款）；或(b) 出售、交換、贈與或以其他方式處置數位資產（或數位資產中 的經濟利益）？”

什麼是數位資產？
數位資產是價值的數位表現，記錄在加密安全的分散式帳本或任何類似技術上。 常見的數位資產包括：

• 可兌換虛擬貨幣和加密貨幣。
• 穩定幣。
• 不可替代代幣（NFT）。
  每個人都必須回答這個問題
  每個提交表格 1040、1040-SR、1040-NR、1041、1065、1120、1120 和 1120S 的人都必須勾選一個方框，對數字資產問題回答「Yes」或「No」。 這個問題必須由所有納稅人回答，而不僅僅是那些在 2023 年從事涉及數位資產交易的人。

何時勾選“Yes”
通常，納稅人在以下情況下必須勾選“Yes”方塊：

• 收到數位資產作為所提供財物或服務的付款；
• 因報酬或獎勵而收到數位資產；
• 從挖礦、質押和類似活動中獲得新的數位資產；
• 收到因硬分叉而產生的數位資產（加密貨幣區塊鏈的一個分支，將單一加密貨幣一分為二）；
• 處分數位資產以換取財物或服務；
• 處分某一數位資產以換取或交易另一數位資產；
• 出售數位資產；或者
• 以其他方式處置數位資產中的任何其他經濟利益。

如何申報數位資產收入
除了選取「Yes」方塊之外，納稅人還必須申報與其數位資產交易相關的所有收入。 例如，持有數位資產作為資本資產並在2023年出售、交換或轉讓該數位資產的投資者，必須使用表格8949，資本資產的銷售和其他處置來計算他們在交易中的資本收益或 損失，然後將其在附表D（表格1040），資本收益和損失中進行申報。 透過禮物處置任何數位資產的納稅人可能需要提交表格 709，美國贈與（和隔代轉讓）報稅表。

如果員工被支付了數位資產，他們必須將收到的資產價值作為工資申報。 同樣地，如果他們作為獨立承包商作業並被支付了數位資產，他們必須在附表C（表格1040），營業利潤或虧損（個體經營）中報告該收入。 任何向與貿易或業務相關的客戶出售、交換或轉讓數位資產的人，也可使用附表C。

何時勾選“No”
通常情況下，納稅人如果在2023年期間僅是擁有數位資產，而在這一年當中沒有進行任何涉及數位資產的交易，可以勾選「No」方塊。 如果他們的活動僅限於以下一項或多項，也可以勾選「No」方塊：

• 在錢包或帳戶中持有數位資產；
• 將數位資產從他們擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到他們擁有或控制的另一個錢包或帳戶；或者
• 使用美元或其它真實貨幣購買數位資產，包括透過電子平台。

有關一組常見問題 (FAQ) 和其他詳細信息，請訪問國稅局官網IRS.gov上的數位資產頁面。

文/國稅局