國稅局利用《通貨膨脹削減法案》撥款推出新舉措，以確保複雜的合夥企業和大型公司繳納所欠稅款、繼續解決百萬富翁稅收債務案件，從1,600 名未繳稅債的百萬富翁處追回超過 4.82 億美元。

美國國稅局宣布，在擴大與高收入個人、大型公司和複雜合夥企業相關的執法工作方面繼續取得進展，這是該機構大規模轉型工作的一部分。

國稅局局長Danny Werfel指出，《通貨膨脹削減法案》資源繼續在各個領域提供協助。 除了先前宣布的重點是在即將到來的2024 年報稅季進一步改善納稅人服務外，國稅局還將《通貨膨脹削減法案》資源集中用於加強執法，以追查不繳納逾期稅款的複雜合夥企業、 大型公司和高收入、高資產個人。

國稅局今天分享了在關注利用合夥企業躲避繳納自僱稅的人方面所取得的進展，以及有關當前執法重點的新細節。 國稅局也繼續追查尚未繳納數億美元稅債的百萬富翁，在 10 月底報告的 1.22 億美元基礎上，又追繳了額外 3.6 億美元。 國稅局目前已徵繳 4.82 億美元，以追回 1,600 名百萬富翁所欠稅款，該領域的工作仍在繼續。

「國稅局將繼續加強對高收入納稅人的審查力度，努力扭轉歷史性的低審計率，並改變在《通貨膨脹削減法案》出台之前數年對最富有的個人和機構關注不夠的狀況。 我們正在增加人員和技術，以確保收入最高的納稅人，包括合夥企業、大型公司、百萬富翁和億萬富翁支付聯邦法律規定的欠稅，」 Werfel表示。 「同時，我們致力於改善為辛勤工作的納稅人改善納稅人服務，為民眾提供更多面對面和線上資源，努力使2024 年報稅季再獲成功。國稅局收到的額外資源正在為納稅 人們帶來改變，我們計劃在未來幾個月內繼續這些改進。”

Werfel在國稅局戰略運營計劃季度更新中強調了這些內容，該計劃是利用《通貨膨脹削減法案》資金進行的轉型工作。 隨著這些旨在加強高收入個人、複雜合作合夥企業和大型公司合規性的舉措不斷增加，國稅局將繼續致力於改善客戶服務和實現核心技術基礎設施的現代化。

確保複雜的合夥企業、大型公司和高收入、高資產的個人納稅人繳納所欠稅款

國稅局正在努力確保大型公司、大型合夥企業和高收入個人申報者繳納所欠稅款。 在《通貨膨脹削減法案》出台之前，十多年的預算削減使得國稅局無法跟上最富有的納稅人用來隱藏收入和逃避繳納其稅務份額的複雜工具的變化。 國稅局目前正在採取迅速而積極的行動來縮小這一差距。

● 優先處理高收入案件：國稅局已加強追查那些未報稅或未繳納公認稅債的高收入、高資產個人，數十名收稅專員重點關注這些高端徵繳案件。 這些努力主要針對收入超過 100 萬美元、公認稅債超過 25 萬美元的納稅人。 國稅局從超過 175 名高收入者那裡徵收了 3800 萬美元，並取得了初步成功。 國稅局去年秋天開始聯繫大約 1,600 名此範疇的新納稅人，這些納稅人欠稅數億美元。 國稅局已將這 1,600 起案件中的 900 多起分派給收稅專員，迄今已徵收超過 4.82 億美元。 這使得透過這些新舉措從百萬富翁身上收回的總金額達到了 5.2 億美元。

● 追查數百萬美元的合夥企業資產負債表差異：國稅局已發現資產負債表上持續存在的差異，涉及資產超過1000萬美元的合夥企業，這是潛在違規的一個指標。 納稅人提交的合夥企業申報表顯示，年終餘額與隔年年初餘額之間存在數百萬美元的差異。 這些差異的數目一直在增加，許多納稅人沒有附上解釋差異的必要聲明。 國稅局於 9 月宣布了一項解決資產負債表差異的舉措，截至 10 月底已發出 480 條合規警告。

● 利用人工智慧(AI) 加強對76 個最大合夥企業的審計：大型合夥企業中存在的複雜結構和稅務問題需要採取有針對性的方法，以最好地識別最高風險問題並相應地應用資源。 2021 年，國稅局啟動了大型合夥企業合規 (LPC) 項目的第一階段，對申報人群中一些最大、最複雜的合夥企業申報表進行審查。 國稅局於 9 月宣布，將把該項目擴展到更多大型合夥企業。 在人工智慧的幫助下，這些申報表的選擇是資料科學專家和稅務執法專家之間突破性合作的結果，他們一直在並肩工作，應用尖端的機器學習技術來識別潛在的合規風險。 納稅人部分的合夥稅、一般所得稅和會計以及國際稅等領域歷來審查範圍有限。 截至 12 月，國稅局對美國 76 家最大的合夥企業進行了公開審查，這些合夥企業代表了各個行業，包括對沖基金、房地產投資合夥企業、上市合夥企業、大型律師事務所和其它行業。 平均來說，這些合夥企業各自擁有超過 100 億美元的資產。

● 大型外資公司轉讓定價倡議：國稅局正在加大對在美國分銷商品且未為其在美國活動賺取的利潤繳納公平份額稅款的外國公司美國子公司的合規執行力度。 這些外國公司年復一年地使用轉讓定價規則透過不當使用這些規則來申報損失，以避免申報適當數額的美國利潤。 為了打擊這項策略，截至 11 月中旬，國稅局已向 180 多家大型外國公司的子公司發出合規警示，重申其在美國的稅務義務並激勵自我糾正。

● 擴大大型公司合規專案：大型企業與國際部門 (LB&I) 的大型公司合規 (LCC) 專案透過使用資料分析來識別大型公司納稅人進行審計，重點關注違規行為。 LCC項目包括規模最大、最複雜的公司納稅人，平均資產超過 240 億美元，平均每年應稅收入約 5.26 億美元。 隨著新會計師於2024 年初加入，大型企業與國際部門正在擴大該項目，結合人工智慧和跨境問題、企業規劃和交易等領域的主題專業知識，對選定的最大公司納稅人進行額外60 項 審計。

● 合夥企業自營稅倡議：國稅局加強關注適用於合夥企業和合夥人的稅務問題，發現有富有的個人合夥人提供服務並不適當地聲稱符合州法有限合夥企業（例如投資合夥企業）中的 「有限合夥人」的資格，從而避免繳納SECA 稅，為此，國稅局一直在加強合規執行力度，以確保《自僱供款法案(SECA)》稅款得到正確申報和繳納。 與從工資中扣除就業稅（聯邦保險供款法案/FICA）的工薪階層不同，自僱人士必須在其聯邦所得稅申報表上申報並繳納 SECA 稅。 國稅局至今已對富有個人進行了80多項審計。 此外，2023 年 11 月，稅務法院在 Soroban Capital Partners LP v. Commissioner 案中發表意見，同意國稅局的立場，即 SECA 稅的有限合夥人例外不適用於僅名義上“有限”的合夥人。 因此，積極參與州法有限合夥企業的合夥人必須將其合夥份額報告為自營職業的淨利潤，並繳納 SECA 稅。

自《通貨膨脹削減法案》通過以來結案的新案件範例如下：

● 2024 年 1 月，兩人因串謀實施電匯欺詐、和協助提交虛假稅表以及洗錢罪，因推廣涉及聯合保護地役權的欺詐性避稅騙局而分別被判處 25 年和 23 年監禁。

● 12 月，一家瑞士銀行針對其透過開設和維持未申報帳戶協助美國納稅人客戶逃稅的行為，簽訂了延期起訴協議 (DPA)，並同意向美國財政部支付約 1.229 億美元。 該銀行還管理某些美國納稅人客戶的帳戶，使他們能夠進一步向國稅局隱瞞未申報的帳戶。 從 2008 年到 2014 年，該銀行總共持有 1,637 個美國罰金帳戶，截至 2008 年 1 月管理的最大資產總額約為 56 億美元，代表客戶總共逃稅約 5,060 萬美元。

● 12 月，一人被判處10 年 10 個月監禁，並命令支付超過13 萬美元的賠償金，另一人被判處102 個月監禁，並責令支付超過250 萬美元的賠償金，第三人因 參與RICO 網路入侵和稅務詐欺共謀被判處4 年監禁並被勒令支付超過250 萬美元的賠償金。 這些人使用暗網購買全國各地註冊會計師和報稅公司電腦伺服器的伺服器資證。

● 12 月，一名個人因在愛情詐騙案作為錢騾提交虛假稅表，被判處在聯邦監獄服刑 28 個月，並被勒令向國稅局支付超過 470,000 美元的賠償金。 該人開設並維持銀行帳戶，以收取該騙局的收益並將資金匯給自己和海外其他人。

● 一名個人因未繳納在華盛頓特區範圍經營數家餐廳而產生的超過 135 萬美元稅款，被判處 57 個月監禁。 該人透過隱匿資產和掩蓋從企業獲取的大筆資金來逃稅，以名義實體的名義購買財產，並在企業的帳簿和記錄中進行虛假記錄，以隱藏使用企業銀行帳戶的個人購買行為。

聘請更多頂尖人才追蹤高收入個人、複雜的合夥企業和大型公司

國稅局在 11 月和 12 月招聘了 560 名新的熟練會計師，這些是加大力度追查高資產個人、複雜的合夥企業和不繳納所欠稅款的大型企業的工作的關鍵職位。 重要的是，國稅局一直在對其招聘流程進行現代化改造，並舉辦更多直接招聘活動，以更好地與私營部門競爭，並迅速吸引頂尖人才加入。

例如，在休士頓 12 月的一次招聘活動中，國稅局在兩天內僱用了 160 名熟練會計師，將通常三到六個月的招聘流程壓縮到一天。 這些活動會提前推廣，現場人力資本辦公室人員會審查所有申請人的資歷並確保他們符合該職位的資格。 經過初步篩選後，申請人將接受招募經理的面試，並轉交給選拔官員做出最終決定。 成功的申請者將獲得暫定錄用書，並在現場獲得贊助和指紋識別，之後只需完成背景和稅務調查。

改善納稅人服務

國稅局致力於幫助納稅人“一次過”，申報他們有資格獲得的抵免和扣除，並避免在出現錯誤時與該機構反复溝通。 為了幫助納稅人做好這件事，國稅局正在努力讓納稅人能夠以最適合他們的方式透過電話、面對面和線上方式與該機構進行無縫互動。 國稅局正在擴大面對面服務，並與納稅人所在地的納稅人會面，特別是那些服務不足和鄉村社區的納稅人。 國稅局正在繼續在全國範圍內擴大納稅人協助中心。

● 開設納稅人協助中心：目前，自《通貨膨脹削減法案》通過以來，國稅局已開設或重新開放了 54 個納稅人協助中心，包括自 11 月以來的 4 個：

o 華盛頓州Bellingham

o 威斯康辛州Eau Claire

o 賓州Washington

o 賓州Media

納稅人協助中心為全國各地的當地社區提供面對面支持，比上一報稅季提供的現場協助總共多出了 8,000多小時。

● 納稅人協助中心招聘更新：截至 12 月底，國稅局已僱用 858 名員工在納稅人協助中心工作。 這意味著與 2022 財政年度相比，納稅人協助中心的員工人數淨增加了 410，並且國稅局將繼續招聘以替換離職員工。

納稅人在其線上帳戶中應獲得與銀行或其它金融機構相同的功能。 正如戰略運營計劃中所詳述的那樣，在未來五年中，納稅人將能夠安全地在線提交所有文件並回复所有通知，並安全地訪問和下載其數據和帳戶歷史記錄。 國稅局已經實現或正在實現這一目標的幾個里程碑的過程中，包括推出營業稅帳戶、擴展文件上傳工具以接受對幾乎所有通知和信件的回复，以及推出數字移動適應表格。

● 線上回覆通知：納稅人現在可以在線上回覆通知。 在 2023 年報稅季之前，當納稅人收到文件驗證等通知時，他們必須透過郵件回覆。 在 2023 年報稅季期間，納稅人能夠在線回复 10 種最常見的抵免相關的通知，例如低收入家庭福利優惠和健康保險稅收抵免，從而節省了時間和金錢。 到 2023 年 7 月，納稅人可以選擇回覆 61 種國稅局通知和信件，到 2023 年 10 月，納稅人可以回覆所有不涉及申報或付款行為的通知和信件。 截至 12 月，國稅局已透過線上工具收到超過 45,000 份通知的回覆。

● 稅表處理狀態資訊中心：國稅局推出了面向公眾的稅表處理狀態（英文）資訊中心，列出了關鍵表格（例如 1040、941）和一般信件的當前處理狀態。 「國稅局運營：關鍵任務功能狀態」(英文）網頁也已更新，以連結到新的資訊中心。 對於電子提交的表格，處理狀態是指從納稅人收到表格後當前處理表格通常所需的天數。 對於紙本表格，處理狀態反映目前正在處理哪個月份收到的表格。 國稅局還包括了大量以紙本形式提交的表格，這些表格在提交受理後需採取後續行動。 例如，觸發退稅或收到個人報稅識別號碼 (ITIN) 的表格。 該頁面每週更新，以反映當前的處理狀態。

●「我的退稅在哪裡？」和」我的修正稅表在哪裡？」語音機器人：國稅局推出了自然音語言語音機器人，供納稅人致電詢問退稅和修正稅表。 在這些語音機器人的幫助下，來電者可以使用自然語言提問，而不是遵循選單驅使的提示。

此外，國稅局繼續擴展多個線上平台的功能：

● 透過個人線上帳戶的最新更新，個人現在可以保存多個銀行帳戶、驗證銀行帳戶資訊並顯示其銀行名稱。 個人還可以安排和取消付款以及擴展和修改付款計劃。

● 國稅局啟動了營業稅帳戶第二階段，擴大了其功能和合格實體類型。 因此，除了擁有雇主識別號碼 (EIN) 的獨資經營者之外，合夥企業的個人合夥人以及 S型公司企業的個人股東現在也可獲得營業稅帳戶。 符合條件的實體現在可以存取營業稅謄本並查看數位通知和信件。

● 稅務專業人士帳戶的增強，包括能夠使用集中授權文件(CAF) 資料庫管理有效客戶授權、查看和管理有效授權以及查看其個人和企業客戶的稅務信息，包括企業應付餘額以及已取消和退回的個人 支票。

科技現代化

在技術方面，國稅局正在對已有數十年歷史的技術進行現代化改造，以推動該機構努力提供世界一流的客戶服務並保護納稅人的資料。

● 數位化：國稅局在掃描和電子提交紙本稅表方面也持續取得重大進展。 到二月底，國稅局將更換使用時間超過五年的掃描設備以及六個流量最大地點的自動郵件分揀機，從而簡化郵件分揀、打開和掃描的過程。 截至 12 月底，國稅局在 2023 日曆年掃描了超過 150 萬份表格，其中包括超過 484,000 份 940 表格、907,000 份 941 表格和超過 111,000 份 1040 表格。 數位化對於國稅局如何改進服務有深遠影響。

文/國稅局\