個人和企業若在 2021 年向慈善機構捐款，可享受擴大的稅收優惠；非逐項扣除報稅人若捐款，最高扣除額達600美元。

美國國稅局解釋了擴大的稅收優惠如何幫助個人和企業在今年年底前向慈善機構捐款。

去年 12 月頒布的 《2020年納稅人確定性和災難救濟法案》納入了數個條款，旨在幫助為慈善捐款的個人和企業。新的法案通常延續到 2021 年底，涵蓋了《新冠病毒援助、救濟和經濟安全法案》(CARES) 頒布的四項臨時稅收變化。以下是這些變化的概要。

個人未逐項列明報稅可獲扣除；現金捐款可獲最多600美元扣除額

通常，選擇標準扣除額的個人不能為其慈善捐款申請扣除額。法律現在允許這些人在其 2021 年聯邦所得稅申報表中為向某些符合條件的慈善組織提供的現金捐款進行有限扣除。近十分之九的納稅人現在採用標準扣除額，並且可能有資格申請現金捐款的有限扣除額。

這些個人（包括提交單獨報稅表的已婚人士）在 2021 年期間向符合條件的慈善機構提供的現金捐款最多可申請扣除 300 美元。對於提交聯合報稅表的已婚個人，最高扣除額增加至 600 美元。

儘管對大多數慈善組織的現金捐款符合條件，但向所支持的組織、向建立或管理的捐贈者建議基金的現金捐款不符合條件。從前幾年結轉的現金捐款不符合條件，對大多數私人基金會的現金捐款和對慈善剩餘信託的大多數現金捐款也不符合條件。一般而言，捐贈人建議基金是由慈善機構維持的基金或賬戶，捐贈人作為捐贈人可以在該基金或賬戶中就如何分配或投資捐贈並在基金中持有的金額向基金提供建議。支持組織是通過支持其它豁免組織（通常是其它公共慈善機構）來實現其豁免目的的慈善機構。有關符合條件的組織類型的更多信息，請參閱第526號出版物（英文）。

現金捐款包括通過支票、信用卡或借記卡提供的捐款，以及個人為符合條件的慈善組織提供志願服務而未報銷的自付費用。現金捐款不包括志願服務、證券、家居用品或其他財產的價值。

2021 年逐項列出的合格現金捐款限額為 100%

在某些限制下，個人如果逐項列出扣除，通常可以要求扣除對符合條件的慈善組織的慈善捐款。這些限制通常為調整後總收入 (AGI) 的 20% 至 60%，並因捐款類型和慈善組織類型而異。例如，個人對符合條件的公共慈善機構的現金捐款通常限於個人 AGI 的 60%。超額供款最多可結轉五個納稅年度。

法律現在允許選舉個人對 2021 日曆年期間做出的合格捐款應用增加的限額（“增加的個人限額”），最高可達其 AGI 的 100%。合格捐款是向合格慈善組織提供的現金捐款。

與對非逐項列出的新的限額減免一樣，對大多數慈善組織的現金捐款符合條件，但向所支持的組織的現金捐款、向建立或管理的捐贈者建議基金的現金捐款不符合條件。對私人基金會的現金捐助和對慈善剩餘信託的大部分現金捐助也不符合規定。

除非個人為任何符合條件的現金捐款做出選擇，一般的百分比限額適用。請記住，個人的其他允許的慈善捐款減免額，會減少本次選擇下所允許的最高額度。符合條件的個人必須使用其 2021 年表格 1040 或表格 1040-SR 進行選擇。

企業限額提高至應稅收入的 25%

法律現在允許C型公司在 2021日曆年期間，向符合條件的慈善機構提供現金慈善捐款，使用一個增加的限額（增加的公司限額），為應稅收入的25%。通常，最大減免額度僅限於公司的應稅收入的10%。

同樣，增加的公司限額不會自動適用。 C型公司必須在逐項捐贈的基礎上選擇增加的公司限額。

針對於某些特定捐贈食品庫存，企業可減免限額提高

有資格獲得現有增加扣除額（用於照顧病人、貧困者和嬰兒的捐款）的捐贈食品庫存的企業可能有資格獲得更高的扣除額。對於 2021 年的捐贈，這些捐贈扣除的限額從 15% 增加到 25%。對於 C型公司，25% 的限額是基於其應稅收入。對於其他企業，包括獨資企業、合夥企業和 S型公司，限額基於他們當年從所有商業交易淨收入總和，也就是其捐贈的來源。計算增強扣除額的特殊方法繼續適用，食品質量標準和其他要求也是如此。

請保存好您的記錄

美國國稅局提醒個人和企業，特殊的記錄保存規則，適用於任何申請慈善捐款減免的納稅人。通常，對於現金捐款，這包括在報稅之前獲得慈善機構的確認函，保留已取消的支票或信用卡收據。對於財物捐贈，額外的記錄保存規則適用，這可能包括在某些情況下提交 8283 表格和獲得合格的估價。

有關如何應用百分比限制以及證明慈善機構捐贈的記錄保存規則說明的詳細信息，請參閱 國稅局官網IRS.gov 上的 第526號出版物（英文），慈善捐款。

IRS 還鼓勵雇主幫助宣傳子女稅優惠預付款，因為他們可以直接接觸許多獲得此抵免的員工和個人。有關子女稅優惠預付款的更多信息，請訪問 IRS.gov。

想要了解與新冠病毒相關的稅收減免的更多信息，敬請登錄IRS.gov/Coronavirus查詢。