特朗普總統入主白宮以後不久，就開始兌現他在競選時關於稅收改革的承諾。共和黨議員遞交的《2017減稅和就業法案（Tax Cuts and Jobs Act of 2017）》旨在修正1986年的聯邦稅法（Internal Revenue Code of 1986），重點是降低企業和個人的聯邦稅率，通過提高個人所得稅標準免稅額和兒童稅務補貼來簡化個人稅收，進一步限制抵押貸款利息扣稅額，減少個人AMT，取消公司AMT，廢除《平價醫療法案》（俗稱奧巴馬醫保）的強制令。
經過國會大半年的辯論，眾議院於2017年12月19日通過了該法案的第N次修改版，參議院在第二天以51票對48票通過了該法案的最終版本。由於參議院的最終版本和眾議院通過的版本有一些微小的修改，需要眾議院重新表決，所以又送回眾議院，並且在當天投票通過。這大概是國會歷史上少有的高效率。該法案已經於2017年12月22日由美國總統唐納德•特朗普簽署成為法律。至此， 30年來的第一次聯邦稅法改革終於完成。
在這個過程中，出於各方利益的較量和妥協，法案文本內容一變再變，弄得這些天天跟蹤的人都一頭霧水，不知道最後版本里究竟寫了些什麼。雖然該法案的大部分內容將於2018年1月1日生效，對本季2017年的報稅沒有影響，但是弄清稅法的主要變化，對於部署將來的投資還是很有必要的。本着這個目的，本文選擇新稅法有關個人所得稅部分的主要變化作一簡單介紹。
個人所得稅稅率減低
新稅法的個人所得稅率仍然把凈收入分為7個等級，從第2級開始，稅率差不多都降3–4%。以夫妻合報稅為例，凈收入（毛收入扣除所有稅法允許的扣稅額度）在$19,051 – $77,400範圍內的，稅率從15%降為12%；凈收入為$77,401 – $165,000範圍內的，稅率從25%降為22%等等。值得指出的是，個人單報稅的分級額度都設定為夫婦合報的一半（除了最高一級以外）。多年来在税收上“懲罰婚姻（marriage penalty）” 的错误终于得到了纠正。
| 夫妻合報稅 | |||
| 2017年 | 2018年 | ||
| 稅率 | 凈收入範圍 | 稅率 | 凈收入範圍 |
| 10% | $0 – $19,050 | 10% | $0 – $19,050 |
| 15% | $19,050 – $77,400 | 12% | $19,051 – $77,400 |
| 25% | $77,400 – $156,150 | 22% | $77,401 – $165,000 |
| 28% | $156,150 – $237,950 | 24% | $165,001 – $315,000 |
| 33% | $237,950 – $424,950 | 32% | $315,001 – $400,000 |
| 35% | $424,950 – $480,050 | 35% | $400,001 – $600,000 |
| 39.6% | $480,050 及以上 | 37% | $600,001 及以上 |
| 個人單報稅 | |||
| 2017年 | 2018年 | ||
| 稅率 | 凈收入範圍 | 稅率 | 凈收入範圍 |
| 10% | $0 – $9,525 | 10% | $0 – $9,525 |
| 15% | $9,525 – $38,700 | 12% | $9,526 – $38,700 |
| 25% | $38,700 – $93,700 | 22% | $38,701 – $82,500 |
| 28% | $93,700 – $195,450 | 24% | $82,501 – $157,500 |
| 33% | $195,450 – $424,950 | 32% | $157,501 – $200,000 |
| 35% | $424,950 – $426,700 | 35% | $200,001 – $500,000 |
| 39.6% | $426,700 及以上 | 37% | $500,001 及以上 |
個人所得稅標準免稅額翻倍
個人所得稅標準免稅額（standard deduction）從6350美元（單人）和12700美元（夫妻）增加到12000美元（單人）和24000美元（夫妻）。
兒童稅務補貼翻倍，新增其他撫養人稅務補貼
兒童稅務補貼（child tax credit）從1000美元增加到2000美元（其中1400美元可退還）。新增一筆500美元的其他撫養人稅務補貼（credit for other dependents）。
抵押貸款利息扣稅額下調
新購置的房屋和第二套住房的抵押貸款利息扣稅額從100萬美元下調至75萬美元。房屋凈值貸款（home equity loan或second mortgage）的利息將不再扣稅，除非這筆錢是用於改善住房。
取消《平價醫療法案》的強制令
從2019年1月1日起，取消《平價醫療法案》的強制令，不參加醫保的人士將不受稅務懲罰。估計有1300萬人會退出奧巴馬醫保，每年可為政府節省3000多億美元。但是，估計繼續留在奧巴馬醫保的保費和自付金額都會上漲。
贍養費的稅收負擔轉移到付款人
2018年12月31日以後簽署離婚和分居協議的，支付給前配偶的贍養費將不再是付款人的扣稅額，也不再算作收款人的收入。也就是說，贍養費的稅收負擔從收款人轉移到了付款人。
替代性最低稅免徵額上調
替代性最低稅（Alternative minimum tax, AMT）免徵點從54300美元上調到70300美元（單身），或從84500美元上調到109400美元（夫婦）。
遺產稅免徵額翻倍
遺產稅免徵額從560萬美元上調到1120萬美元，超出部分徵稅40%。
提高意外損失扣稅門檻
不再允許納稅人扣除意外損失（casualty loss），除非發生美國總統宣布的災難時。
搬家費用和稅務籌劃費用不能再扣稅
與就業相關的搬家費用不能再扣稅。稅務籌劃費用（如會計費用和稅務編製軟件費用）也不能再扣稅。
設置州稅、地方稅、銷售稅和財產稅減免額上限
設置州稅、地方稅、銷售稅和財產稅減免額上限為1萬美元。這將對那些擁有昂貴房產、生活在高收入地區、或者是、州稅率較高的納稅人產生較大影響。
記者 湯毅堅
