國稅局提醒納稅人：慈善捐贈詐騙案增加；警惕那些推廣詐欺計劃的人。
國稅局提醒納稅人，要警惕那些涉及捐贈緊密持有企業所有權利益的稅務欺詐計劃的推廣人，這些計劃有時被稱為“慈善有限責任公司”。
這些推廣通常針對高收入納稅人，並被國稅局視為濫用交易。
納稅人應記住，他們始終要對稅表上報告資訊的準確性負責。參與濫用計劃以減少納稅義務可能會導致評估正確的欠稅、罰款、利息，以及可能的罰款和監禁。慈善機構也需要小心，不要故意啟用這些計劃。
雖然納稅人可以適當扣除緊密持有企業利益的捐款，但不道德的推廣人有時會誘使納稅人陷入涉及虛假慈善扣除的計劃。
這些計劃通常鼓勵高收入納稅人創建有限責任公司(LLC)，將現金或其他資產投入LLC，然後將大部分無投票權、非管理成員單位捐贈給慈善機構，而納稅人則保持對投票單位的控制並直接或間接收回現金或資產供個人使用。推廣人有時可以控制接受捐款的慈善機構。
國稅局正在調查濫用交易
目前，國稅局正在使用各種合規工具來打擊濫用捐贈行為，包括徹底審計稅表和民事處罰調查。國稅局已發現數百份利用這種濫用的慈善捐贈騙局申報的稅表。國稅局在此領域積極調查推廣人並審計納稅人，已導致一名推廣人認罪，其他人因該計劃被判刑事有罪，其中包括一名承認妨礙司法公正罪行的捐贈者。
為了避免處罰、利息和潛在的罰款或監禁，國稅局鼓勵納稅人警惕不道德的推廣人所推銷的濫用交易。
濫用計劃設計
在「慈善有限責任公司」計畫中，推廣人收取費用創建成立有限責任公司的文件。然後，他們協助將納稅人的資產轉移到有限責任公司，並建立旨在將有限責任公司成員單位轉移給慈善機構的文件。推廣人可能會提供支持所聲稱捐贈價值的評估，甚至可能提供願意接受會員單位的慈善機構名單或確定將接受捐贈的單一慈善機構。
推廣人可能會錯誤地建議客戶，他們可以保留控制權，並在捐贈後合法接觸到轉移到有限責任公司的現金或其他資產供自己個人使用。推廣人還可能實施“退出策略”，讓納稅人在一段時間後以大幅折扣的價格回購他們的捐贈。
一般來說，納稅人不能扣除低於其全部財產權益的慈善捐贈，保留控制捐贈權益或回購資產的權利將使交易失去作為可扣除慈善捐贈的資格。
注意危險訊號
納稅人應警惕任何涉及將資產轉移到有限責任公司，然後將大部分無投票權、非管理成員單位作為「慈善捐贈」 「捐贈」給慈善機構，而納稅人保留對資產的控制權和使用權的計劃。有效的慈善捐贈要求納稅人將捐贈資產的控制權交給慈善機構。
當納稅人被承諾以慈善捐贈獲得減稅以外的任何個人利益時，他們應該謹慎行事。
納稅人應仔細審查可能存在危險訊號的交易。下面介紹幾個例子：
• 推廣人將交易宣傳為在「免稅環境」中增加財富併申請慈善捐贈扣除額的一種方式。
• 推廣人宣傳需要創建一個或多個實體才能進行慈善捐贈的計劃。
• 創建不從事任何商業活動的實體以促成慈善捐贈。
• 捐贈有限責任公司的權益，該有限責任公司將現金或其他資產借給納稅人或相關方。
• 作為有限責任公司的大股東，慈善機構對有限責任公司或其資產沒有控制權。
• 捐贈後，納稅人可以個人使用捐贈給有限責任公司的資產。
• 推廣人在捐贈前協助納稅人創建智慧財產權以資助有限責任公司。
• 納稅人使用有限責任公司資金在捐贈後購買人壽保險單，使其繼承人或相關方受益。
• 納稅人保留以低於公平市場價值的價格從慈善機構收回捐贈的 LLC 權益的能力。
• 推廣人要求納稅人使用特定的評估師和/或慈善機構。
• 評估未能考慮整個交易的所有事實和情況，例如納稅人在捐贈後從 LLC 中移除所有資產的能力。
正確申報緊密持有商業利益捐贈
想要正確申請緊密持有商業利益的捐贈的慈善捐贈扣除，納稅人必須保留記錄以顯示：
• 接收商業利益的慈善組織的名稱和地址。
• 捐贈的日期。
• 捐贈緊密持有的商業利益的詳細描述。
根據所申請的扣除額，還有額外規定。如果捐贈為：
• 250 美元或以上，納稅人必須獲得慈善組織提供的捐贈同期書面確認。他們需要在提交捐贈行為所在納稅年度稅表的日期或提交該稅表的截止日期（包括延期）當天或之前獲得該文件，兩個日期以較早者為準。
• 超過 500 美元但不超過 5,000 美元，納稅人還必須填寫《表格8283，非現金慈善捐贈》，A 部分，並將其附到稅表中。
• 超過 5,000 美元，納稅人必須獲得捐贈財物的合格估價並且填寫《表格 8283》 B部分，包括合格估價師和慈善機構的簽名。
• 500,000 美元或以上，納稅人必須執行上述所有操作，並在稅表中附上合格估價的完整副本。
有關合格書面估價的要求，請參閱《出版物561，確定捐贈財產的價值》。
法院判決
隨著國稅局努力加強涉及高收入和高財富納稅人以及複雜合夥企業和公司的合規活動，濫用 LLC 單位進行無效或不可接受的捐贈以及其他可疑交易的行為已成為國稅局的焦點。
國稅局正在對多項濫用行為推廣人展開調查，並繼續審計緊密持有企業的捐贈行為。
涉及這些計劃的推廣人及其客戶的刑事定罪的例子包括:
• 佛羅裡達州律師因欺詐性慈善捐贈稅收計劃被判入獄 8 年
• 稅務律師和保險代理人因避稅計畫被判有罪
• 欺詐性避稅計畫的客戶承認妨礙司法公正
禁止推廣這些計劃的民事禁令範例:
• 聯邦法院取締涉嫌涉及慈善有限責任公司和慈善有限合夥企業的全國性稅務騙局
如何檢舉稅務騙局
納稅人可以使用以下方式舉報濫用稅務騙局：
• 《表格14242，申報涉嫌濫用稅務推廣或代報稅人》，用於報告可疑的濫用避稅騙局以及推動此騙局的代報稅人。
• 使用財政部稅務行政監察長上的舉報表格或致電800-366-4484 。
