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孩子上大學?報稅時別忘了這些抵免利器

新年一到,就又是報稅的時候了。上週我們講過一些常見的報稅扣除項,今天我們再來講講另一種省稅利器——稅收抵免。

扣除和抵免的差別

之前我們解釋過扣除(tax deductions)的含義——即在納稅人收入到手前先減掉一部分數額,使應稅收入減少,對應的稅率就降低,應繳的稅變少。而抵免(tax credit)比起扣除更加“簡單粗暴”,指允許納稅人將某些合乎資格的支出,按比例或者全部從其應該繳納的稅額中直接扣除。

常見的稅收抵免項目

  1. 所得稅抵扣(Earned Income Tax Credit)

這可以說是最主要的抵免項,申請抵免的資格根據一個人的收入(調整後總收入、工作收入、投資收入)和報稅身份(單身、單身有子女、已婚夫婦聯合報稅、已婚夫婦有子女等)而定。

2019年所得稅抵扣收入上限(也就是2020年報稅時適用的規定):

(即2019年的工作收入和調整後總收入都必須低於表中的數字,才能申請所得稅抵扣):

投資收入上限:

一年投資收入不高於$3,600

除了收入上限,申請所得稅抵扣還需要滿足其他一些條件:年齡在25歲到65歲,已婚夫婦必須兩人都有社會安全號、且都在美國居住了至少6個月。

自僱人士也可能有資格申請所得稅抵扣。

還要注意的是,以下兩類納稅人是不能申請所得稅抵扣的:一是已婚夫婦分開報稅的情況,二是作為受撫養人(depenent)由其他納稅人代為報稅的人。

當然,所得稅抵扣也是有上限的,即一年裡最多只能少繳以下的額度:

  • 如有3個或以上子女:$6,557
  • 如有2個子女:$5,828
  • 如有1個子女:$3,526
  • 沒有子女:$529

 

  1. 美國機會抵免(American Opportunity Tax Credit)

這個抵免項對於家裡有學生接受高等教育的中產家庭非常有用。

如果想申請美國機會抵免,學生及其家庭必須滿足以下所有條件:

  • 正處於高等教育階段的前4年,在受認證的教育機構攻讀學位;
  • 在納稅年度開始時,參加了至少一個學術階段中至少一半的學習(學術階段可以是普通學期、季度學期、暑假學期等,按照學校規定決定);
  • 在納稅年度開始時,還沒有完成第一個4年高等教育的學習;
  • 獲取美國機會抵免沒有超過4年;
  • 截至報稅年度結束,沒有毒品重罪定罪。

此外,美國機會抵稅對於家庭收入水平也有限制:

  • 個人調整後總收入不超過80,000元,才能申報全額抵稅,如果是夫妻聯合報稅,不能超過160,000元;
  • 個人調整後總收入超過80,000元、但低於90,000元,可以申請部分抵稅,如果是夫妻聯合報稅,不能超過180,000元;
  • 如果個人調整後總收入超過90,000元、夫妻聯合報稅者調整後總收入超過180,000元,就不能申報美國機會抵稅了。

如果納稅人交的是1040表,需要將以下金額算進調整後總收入裡:

  • 海外工作收入減免(Foreign earned income exclusion)
  • 海外房產減免(Foreign housing exclusion)
  • 海外房產扣除(Foreign housing deduction)

符合申報資格後,每名學生每年為高等教育花費的頭2,000元,可以100%抵稅;在這之後的2,000元花費中,則有25%可以抵稅,也就是說,最高可以抵免2,500元(2,000 x 100% + 2,000 x 25%)的稅。更好的是,如果這2,500元的額度還沒用完,你的納稅額就已經減至0了,那麼2,500裡剩下的額度,政府還會返還你40%(例如,假設你的高等教育抵稅只用了1,500元,就可以得到1,000 x 40% = 400元),但這筆返還金額也有上限,為1,000元。

  1. 終身學習抵免(Lifetime Learning Credit)

終身學習抵免與美國機會抵免相似,但不同之處在於,終身學習抵免適用於任何階段的高等教育(包括本科、研究生、專業文憑課程),而不只是前4年;另外,終身學習抵免對於一個人領取的年數也沒有限制,只要符合條件,可以無限次申報這項抵免。

如果想申請終身學習抵免,納稅人必須滿足以下所有條件:

  • 納稅人、納稅人的受撫養人或與其有關的第三方,有為一名學生的高等教育支付費用,且費用合乎有關要求;
  • 這名學生合乎申報資格,且被合資格的教育機構錄取;
  • 這名學生必須是納稅人本人、納稅人的配偶、或是被納稅人在報稅時包括的受撫養人;
  • 這名學生在納稅年度開始時,被至少一個學術階段錄取。

就像其他抵免一樣,終身學習抵免對於納稅人的收入也有一定限制,2019年規定如下:

  • 個人調整後總收入不超過58,000元,如果是夫妻聯合報稅,不能超過116,000元,只有這樣才能獲得全額抵免;
  • 如果收入超過上面的數字,可得到的抵免額度將逐步遞減,但收入超過68,000元(夫妻總收入超過136,000元)的話,就不能申請這項抵免了。

如果納稅人符合獲得全額抵免的資格,其為高等教育花費的前10,000元中,20%可以用來抵稅,最多可以抵2,000元。但和美國機會抵免不同的是,如果你沒有用完終身學習抵免中的額度,政府不會按比例把餘額返還給你。

 

  1. 兒童和受撫養人照護抵免(Child and Dependent Care Credit)

這是一項為減輕嬰兒照護、兒童或成人日託等負擔的抵稅政策。

如果想申報兒童和受撫養人照護抵免,納稅人必須以個人、夫妻聯合、戶主、或喪偶且撫養兒童者的身份報稅。另外,報稅人必須符合以下至少一項條件:

  • 撫養年齡在13歲以下的兒童,需要為其支付照護費用;
  • 配偶因身體或心理問題無法自理,且與報稅人共同居住半年以上;
  • 報稅人與因身體或心理問題無法自理者同住半年以上,且此人(a)由報稅人撫養,或(b)本應由納稅人撫養,但其總收入沒有低於規定數目,或與納稅人共同報稅。

此外,如果有孩子的夫妻離婚或分居,被判定為法定監護人的一方也可能可以申報這項抵免,即使孩子同時也是另一方的受撫養人。

國稅局對於合資格的“照護”也有規定。這種照護可以在住宅以外進行(比如日護中心),也可以在家裡進行,但前提為,必須是為受照護者保持基本生活提供的。

如果符合申報資格,一名受撫養人最多可以獲得3,000元抵免(如果有兩名或以上受撫養人,不超過6,000元)。同時,抵免額不能超過納稅人或配偶中收入較少一方的工作收入,但如果配偶是全職學生或生活不能自理者除外。

另外,如果納稅人的雇主有為其提供某種受撫養人福利,且這些福利沒有被算在其總收入裡,那麼在申請兒童和受撫養人照護抵免時,要把這筆福利從可抵免額中扣除,一般來說,最多可以扣除5,000元。

  1. 儲蓄者抵免(Savers Tax Credit)

前身為“退休儲蓄抵免”,是為有401(k)、IRA等投資退休賬戶的人提供的抵稅優惠,收入越少,能抵的稅越多。

如果要申請儲蓄者抵免,納稅人必須滿足以下所有條件:

  • 年齡在18歲或以上;
  • 不是全職學生;
  • 不是其他納稅人的受撫養人。

想要申請儲蓄者抵免,納稅人的收入不能超過一定數目,可申報的抵稅額也隨著收入上升下降,2019年的規定如下:

 

抵稅額度

夫妻聯合報稅者 戶主 其他納稅人
存入退休帳戶金額的50% 調整後總額收入不超過$38,500 調整後總額收入不超過$28,875 調整後總額收入不超過$19,250
存入退休帳戶金額的20% 調整後總額收入不超過$38,501到$41,500 調整後總額收入不超過$28,876到$31,125 調整後總額收入不超過$19,251到$20,750
存入退休帳戶金額的10% 調整後總額收入不超過$41,501到$64,000 調整後總額收入不超過$31,126到$48,000 調整後總額收入不超過$20,751到$32,000
不能申請抵免 調整後總額收入不超過$64,000 調整後總額收入不超過$48,000 調整後總額收入不超過$32,000

 

文/美國中文網

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