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據美聯社報道,北卡羅來納州Charlotte市現年59歲的持有美國綠卡的中國公民Lili Bian女士,因為隱瞞不報中國境內的金融賬戶,被聯邦法院罰沒300多萬美元資產,並且將面臨5年以下監禁的刑事處罰以及25萬美元的民事罰款。北卡羅萊納州西部地區聯邦檢察官Andrew Murray主持了宣判,聯邦助理檢察官Sanjeev Bhasker和Caryn Finley負責起訴,聯邦助理檢察官Benjamin Bain-Creed負責處理沒收事項。聯邦地方法官David C. Keesler、美國國稅局刑事調查特別探員Matthew D. Line以及美國緝毒總署DEA(Drug Enforcement Administration)亞特蘭大分部特別探員Robert J. Murphy一起出庭。

據法庭文件記載,被告Lili Bian當庭承認,她在中國一家名為FungChen Securities的金融機構開有一個投資賬戶,在2015年6月30日申報截止期,她明明知道美國FBAR(Foreign Bank and Financial Account)規定,卻故意隱瞞不報。她宣布服罪,並同意法院沒收在她和她的兒子Shi Yun Zhou名下的現金、基金和其它資產,包括多處住宅和豪華汽車,合計超過300萬美元。她的兒子於2019年1月被判入獄9年,罪名是販賣毒品和洗錢陰謀。

根據美國《銀行保密法The Bank Secrecy Act》規定,每個美國人(美國公民、綠卡持有人、外國居民),無論居住在美國還是在境外,在上一個財政年度中的任一時間,只要所有境外賬戶的總額超過1萬美元,都必須填寫TD F 90-22.1表格,向美國財政部Department of the Treasury申報開戶的金融機構名稱、開戶類型、賬號以及該賬戶在上一個財政年度中的最高金額。這個規定不僅限於個人,還包括在美國或被美國法律制約的以其它任何形式創建或組織的實體,比如合夥企業、公司、有限責任公司以及根據美國法律成立的遺產或信託機構等。

法律規定,拒絕申報海外賬戶者要負民事或刑事責任,或兩種處罰同時執行。民事責任的追溯期為6年。如果是疏忽違反,最高罰款500美元;如果是過失違反,每項過失違反的最高處罰是1萬美元;如果是經常性疏忽違反,最高罰款為5萬美元;如果是明知而故意申報錯誤,最高罰款為10萬美元;如果是故意不申報或者未留存賬戶記錄,罰款為每年賬戶最高餘額的50%或10萬美元,取兩者較高者。換句話說,如果兩年或以上沒申報,海外賬戶資產就有可能全部被罰沒了。對於故意提交虛假的FBAR行為,則給予刑事處罰,最高可判處10年有期徒刑,並處以50萬美元的刑事處罰。

同時,FBAR不合規申報也往往牽連着稅務申報不合規的問題,相關的可能的刑事指控包括逃稅(26 USC§7201),虛假申報(26 USC§7206)以及未能提交所得稅申報表(26 USC§7203)等。對於未提交報稅表的人最高可判處1年監禁,最高罰款可達10萬美元;對於提交虛假申報的人最高可判3年有期徒刑,最高罰款25萬美元;犯逃稅罪的人最高可判5年有期徒刑,最高罰款25萬美元。

2009年,作為瑞士銀行逃稅醜聞回應舉措的一部分,美國國稅局出台了境外賬戶自願披露計劃OVDP,給未如實申報境外賬戶的納稅人一個免於刑事追溯和減輕民事處罰的機會。據IRS稱,截至2014年6月,已有45000多名納稅人自願補報了隱匿未報的境外賬戶以及相關資產和收入,補繳拖欠稅款和利息,支付罰金,總計約65億美元。2010年,聯邦政府公布了《境外帳戶一致稅收法Foreign Account Tax Compliance Act》,要求所有非美國金融機構在他們的記錄中搜索帶有美國特徵標誌的客戶,並向美國財政部報告這些人的身份和資產。FATCA也要求這些人每年自行向美國國稅局IRS提交8938表格,申報境外資產。與美國的所得稅法一樣,FATCA適用於美國居民,也適用於居住在其它國家的美國公民和綠卡持有者。迄今為止,已經有100多個國家和地區的金融機構加入這支收集美國人海外賬戶信息的大軍,想隱匿海外資產不被發現難上加難了。

順便說一下,FATCA是2010年《恢復就業獎勵法案Hiring Incentives to Restore Employment Act》的一部分,重點是為了增加國庫的收入。根據美國國稅局的規定,外國金融機構如果與美國國稅局達成報告賬戶持有人信息的協議,那麼如果這些賬戶持有人不遵守FATCA的規定,那麼這些金融機構在向境外收款人支付某些款項的時候,就有可能被要求扣繳這些款項的30%。然而,美國自己並沒有遵守FATCA,沒有向夥伴國家提供承諾的互惠,也沒有簽署共同報告標準Common Reporting Standard。另外,FATCA也因其對居住在海外的美國人的負面影響,導致破紀錄數量的美國公民放棄美國國籍而受到各方面的批評。美國國會眾參兩院已經提出了多個廢除FATCA的法案。

 

記者 湯毅堅

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